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金桥法谈 |浅述私募基金的审计要求

作者:Guangdong Jinqiao Baixin (Zhongshan) Law Firm 浏览: 发表时间:2024-11-12 10:37:46
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梁子奇 律师

广东金桥百信(中山)律师事务所


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黄源 实习人员

广东金桥百信(中山)律师事务所


一、前  言

自2017年8月国务院法制办公室就《私募投资基金管理暂行条例》公布征求意见稿时隔近6年后,《私募投资基金监督管理条例》(简称“《条例》”)于2023年7月9日由国务院总理李强签署第762号国务院令正式予以公布,并将于2023年9月1日起正式实施。这是我国私募投资基金行业首部行政法规。条例的出台,有利于完善私募基金监管制度,将私募投资基金业务活动纳入法治化、规范化轨道进行监管,对私募基金行业规范健康发展、防范化解风险具有重要积极意义。


《私募投资基金监督管理暂行办法》(简称“《办法》”)是中国证券监督管理委员会颁布的法规,于2014年6月30日生效。该办法明确了私募基金的监管职责、措施和违法违规行为的法律责任。此外,根据《条例》修订,进一步细化了相关要求,完善了私募基金的资金募集、投资运作和信息披露等制度。


本文将围绕《私募投资基金管理暂行条例》与《私募投资基金监督管理暂行办法》阐述私募基金的审计具体要求并提出相关微薄建议。


二、具体要求

《私募投资基金管理暂行条例》第二十九条规定,私募基金管理人应当按照规定聘请会计师事务所对私募基金财产进行审计,向投资者提供审计结果,并报送登记备案机构。这一规定明确了审计的必要性和程序要求。


《私募投资基金监督管理暂行办法》也对审计提出了相关要求,强调私募基金管理人需在每个会计年度结束后的四个月内,向基金业协会报送经会计师事务所审计的年度财务报告和所管理私募基金年度投资运作基本情况[16]。


而在(2020)沪74民终568号民事判决书、(2022)沪74民终936号民事判决书、(2019)沪0112民初1943号民事判决书、(2021)京0105民初8765号民事判决书、(2019)沪74民终663号民事判决书中,法院也对私募基金的审计提出相应要求,并有判决认为违反相关审计要求的私募基金应对受损基民承担相应责任。


针对上述主要规定及相关案例,笔者认为私募基金的审计应注重如下方面:

1

审计主体适格:私募基金管理人必须聘请具备证券资格的会计师事务所进行审计。此外,私募基金管理人需要向中基协报送审计报告,这适用于公司型、合伙型、证券类和股权类的基金[5]。

2

审计对象全面:审计范围包括基金的财务报表、投资运作、合规性等方面[15]。另外,不同类型和结构的基金(如契约型、合伙型、公司型)可能需要不同的审计方法和关注点[6]。例如,私募股权基金和创业投资基金可能会有不同的审计重点[5]。

3

审计时间及时:私募基金的审计受到相关法规的严格要求。例如,中基协发布的《私募投资基金登记备案办法》要求私募基金管理人在每个会计年度结束后的四个月内提交经审计的年度财务报告[1][4]。

4

审计报告合规:首先,审计报告应确保信息的及时性和准确性[16]。审计过程还需要遵循相关的审计准则,例如《中国注册会计师审计准则第1101号》就规定了财务报表审计的目标和一般原则[8]。这些准则要求审计的程序和方法均应符合相关标准和规定。

5

信息披露合规:根据《私募投资基金信息披露管理办法》,基金管理人应按照规定通过指定平台进行信息披露,确保投资者能够及时了解基金的财务状况和投资运作情况[17]。私募基金需遵循《私募投资基金信息披露内容与格式指引》,其中规定了信息披露的内容和格式[3]。这些信息披露要求影响了审计的范围和重点。其次,信息披露也应考虑政策的更新和变化。例如,2023年中基协发布的通知更新了私募基金管理人财务信息的报送要求,这对信息披露的内容和注意事项产生了影响[2]。再次,市场的变化和经济环境的波动可能对基金的投资组合和风险管理产生影响,这也应反映在信息披露之中[9]。


三、未来展望及实务建议

(一)

未来展望

随着私募基金行业的进一步规范化和透明化,对审计质量和独立性的要求将越来越高。因此,加强会计师事务所的专业培训和监管力度,提高审计人员的专业素质和职业道德水平,将成为未来发展的重要方向。笔者认为随着行业发展,私募基金的审计要求可能出现如下趋势。

1

审计范围将更具深度与广度:

随着私募基金投资领域的多元化和投资活动的复杂化,审计范围将逐渐扩大以涵盖更多类型的投资活动和风险点。同时,审计深度也将逐渐加深,以更全面地揭示潜在的风险和问题。


2

信息披露的透明度与合规性进一步提高:

私募基金的信息披露将更加注重透明度和合规性。监管机构将加强对信息披露的监管力度,推动私募基金管理人提高信息披露的质量和及时性。同时,投资者也将更加关注信息披露的内容和质量,以做出更明智的投资决策。


3

审计准则与法规会更快地更新与完善:

随着私募基金行业的不断发展和监管政策的不断更新,审计准则和法规将逐渐适应新的市场环境。未来,监管机构将加强对审计准则和法规的研究和制定工作,推动其不断更新和完善以更好地服务于私募基金行业的健康发展。


(二)

实务建议

随着法律与市场的不断发展,私募基金管理人应加强对审计要求的重视,确保按时完成审计工作,并及时向投资者和监管机构披露审计结果。管理人还需关注监管政策的变化,确保合规性[11]。


私募基金的审计要求是维护基金透明性和投资者权益的重要保障,管理人需严格遵守相关法律法规,确保审计工作的顺利进行。


四、参考法规


1.《私募投资基金监督管理条例》第二十九条

2.《私募投资基金监督管理暂行办法》第十六条

3.《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编》第十三条

4.《关于加强私募投资基金监管的若干规定》第九条

5.《私募投资基金监督管理暂行办法》第一条

6.《中华人民共和国证券投资基金法(2015修正)》第八十七条

7.《中华人民共和国证券投资基金法(2015修正)》第一百四十五条

8.《中华人民共和国证券投资基金法(2015修正)》第一条

9.《中华人民共和国证券投资基金法(2015修正)》第三条

10.《中华人民共和国民法典》第六百九十一条


五、参考案例

1.朱琴丽与上海星黔投资有限公司证券投资基金交易纠纷二审民事判决书

上海金融法院|(2020)沪74民终568号


2.江鸿臻等与姚建娥等委托理财合同纠纷二审民事判决书

上海金融法院|(2022)沪74民终936号


3.赵荣华与上海缠红资产管理有限公司、国信证券股份有限公司金融委托理财合同纠纷一审民事判决书

上海市闵行区人民法院|(2019)沪0112民初1943号


4.王致新与招商证券股份有限公司等合同纠纷一审民事判决书

北京市朝阳区人民法院|(2021)京0105民初8765号


5.赵荣华与上海缠红资产管理有限公司、国信证券股份有限公司金融委托理财合同纠纷二审民事判决书

上海金融法院|(2019)沪74民终663号


六、参考文献

1.私募投资基金信息披露管理办法 ——中国证卷投资基金业协会[2024-07-26]

2.私募基金审计相关问题梳理!—— 新浪财经[2024-02-19]

3.新规下私募基金年度审计注意要点—— 腾讯新闻[2024-02-07]

4.私募审计11问!哪些管理人审计报告需由证监会备案所出具?5亿管理规模如何计算?—— 雪球网[2024-01-04]

5.关于对《私募投资基金监督管理办法(征求意见稿)》的理解 —— 赵利泱 曾诗媛[2023-12-19]

6.关于对《私募投资基金监督管理办法(征求意见稿)》的理解 —— 赵利泱 曾诗媛[2023-12-19]

7.监管与发展并重的私募新篇章——《私募投资基金监督管理条例》解读—— 司法部[2023-07-11]

8.私募条例解析:私募基金监管十年里程碑的核心内容与深远影响(下) —— 汤雪 叶郁欣 蓝丹 褚欣[2023-07-10]

9.私募投资基金监督管理条例 ——证券_中国政府网[2023-07-09]

10.私募基金投资人必看——基金募集后关注五大要点 —— 李程浩[2022-05-24]

11.邹菁:私募强监管来袭,律师应注意哪些合规要求?都帮你整理好了!(建议收藏) —— 民事法律参考[2022-05-09]

12.【第71号公告】《关于加强私募投资基金监管的若干规定》 —— 证监会[2022-01-21]

13.私募财务&审计全攻略来了!新会计准则下,AMBERS系统填报看这里——易私慕[2022-01-10]

14.实操手册:私募基金财务报表及募、投、管、退会计处理 —— 知乎[2021-11-08]

15.基小律观点:你的私募基金审计了么?——私募基金审计问题全梳理—— 知乎[2019-08-25]

16.国浩视点 | 私募基金审计问题全梳理 —— 国浩律师事务所[2018-11-03]

17.私募投资基金信息披露内容与格式指引2号-适用于私募股权(含创业)投资基金 ——中国证卷投资基金业协会[2016-11-14]


声  明

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通讯员丨梁子奇 黄源

编辑丨罗   黎

审定丨张爱华


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梁子奇  律师

广东金桥百信(中山) 律师事务所专职律师,青年律师工作委员会主任,证券与基金法律事务部主任,国家发改委认证首席合规官,市监总局认证企业合规师,擅长处理各类商事纠纷,以当事人利益最大化为职业追求,对证券纠纷类、公司纠纷类、房地产纠纷类案件有较为丰富的实践经验与理论基础。

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黄源  实习人员

广东金桥百信(中山) 律师事务所实习人员,青年律师工作委员会理事,证券与基金法律事务部秘书长,市监总局认证企业合规师。

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